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Los documentos mercantiles y tributarios son esenciales para el control, respaldo y legalidad de las operaciones contables.
Su correcta emisión y registro aseguran la transparencia de las transacciones y el cumplimiento de las obligaciones fiscales frente al Servicio de Impuestos Internos (SII).
En este módulo se abordan los tipos de documentos, su tratamiento contable y su función dentro del sistema tributario chileno.
Un documento mercantil es el comprobante que acredita una operación comercial o financiera.
Cumple funciones administrativas, legales y contables, y debe emitirse conforme a la normativa vigente.
Cada documento respalda una transacción y permite su registro en los libros contables, garantizando trazabilidad y respaldo en auditorías.
Los principales documentos utilizados en la gestión contable son:
Factura: acredita la venta de bienes o prestación de servicios.
Boleta: se usa para ventas al consumidor final.
Nota de crédito: anula o corrige una factura emitida.
Nota de débito: complementa o aumenta el monto de una factura.
Guía de despacho: respalda el traslado de mercaderías.
Recibo o comprobante de ingreso: acredita la recepción de dinero.
Cada uno cumple un rol distinto dentro del proceso contable y tributario.
Estos documentos demuestran el cumplimiento de una obligación económica:
Cheque: orden de pago emitida por el titular de una cuenta.
Transferencia electrónica: movimiento bancario entre cuentas.
Vale vista: instrumento emitido por un banco a favor de un beneficiario.
Pagaré y letra de cambio: compromisos de pago futuros.
Su correcta emisión y registro aseguran la transparencia de los flujos financieros.
Los DTE son comprobantes emitidos y validados electrónicamente ante el SII.
Su implementación busca optimizar la gestión tributaria y reducir errores.
Ventajas principales:
Rapidez y eficiencia en la emisión.
Disminución de costos de impresión y almacenamiento.
Registro automático ante el SII.
Mayor control y trazabilidad de las operaciones.
Los DTE han reemplazado los documentos en papel en la mayoría de las transacciones comerciales.
El portal del Servicio de Impuestos Internos (www.sii.cl) permite realizar la gestión digital de todos los documentos tributarios.
El asistente contable debe familiarizarse con las siguientes funciones:
Emisión de facturas electrónicas.
Consulta de documentos emitidos y recibidos.
Declaración de impuestos mediante el Formulario 29.
Validación de contribuyentes y verificación de RUT.
El manejo adecuado del portal garantiza el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava la venta de bienes y prestación de servicios.
Se aplica con una tasa del 19 % sobre el valor neto de la operación.
Conceptos clave:
Débito fiscal: IVA cobrado por ventas.
Crédito fiscal: IVA pagado por compras.
IVA por pagar: diferencia entre débito y crédito fiscal.
La declaración del IVA se realiza mensualmente a través del Formulario 29 (F29).
El Formulario 29 resume las operaciones afectas a IVA y retenciones tributarias.
Otros formularios relevantes son:
F22: Declaración anual de renta.
F50: Declaración mensual de retenciones y pagos provisionales.
El cumplimiento de estas obligaciones permite mantener la situación tributaria regularizada y evita sanciones administrativas.
Los documentos deben registrarse sistemáticamente en:
Libro de compras: para facturas y notas de débito recibidas.
Libro de ventas: para facturas y notas de crédito emitidas.
Estos registros facilitan el control del IVA, la conciliación contable y la preparación de informes financieros y tributarios.
El manejo de documentos tributarios requiere precisión y ética profesional.
La alteración, falsificación o registro incorrecto puede implicar sanciones legales.
Buenas prácticas:
Revisar la validez de los DTE en el portal SII.
No modificar datos sin autorización.
Mantener respaldos actualizados y seguros.
Cumplir plazos de declaración y pago de impuestos.
El asistente contable debe actuar con integridad y respeto por la normativa vigente.
Los documentos mercantiles y tributarios son herramientas esenciales para la transparencia financiera y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El asistente contable debe conocer su naturaleza, tratamiento y registro, aplicando rigurosamente los procedimientos establecidos por el SII.
Una gestión documental eficiente contribuye a la confiabilidad y sostenibilidad de la empresa.